Для эффективного использования этих возможностей предприятиям необходимо повышать свою конкурентоспособность, модернизировать технологии и т. д. Налоговая политика является одним из важных стимулов, позволяющих вьетнамским предприятиям ускорить этот процесс.
Политика налогообложения способствует модернизации предприятий
Возможности, возникающие в результате изменений глобальных цепочек поставок, смогут действительно стать стимулом экономического роста только тогда, когда вьетнамские предприятия повысят свою конкурентоспособность и перейдут на более высокие стадии производства с большей добавленной стоимостью. На это указали и проанализировали многие эксперты на состоявшемся в Ханое форуме «Изменение глобальных цепочек поставок и возможности для вьетнамских предприятий».
Было отмечено, что поток прямых иностранных инвестиций (ПИИ) во Вьетнам продолжает активно расти, а объем экспорта страны значительно увеличивается, однако доля стоимости, создаваемой отечественными предприятиями в глобальных цепочках поставок, по-прежнему не соответствует их потенциалу. В то же время международные корпорации реструктурируют производственные цепочки и предъявляют все более высокие требования к технологиям, стандартам, отслеживанию происхождения продукции и развитию экологически чистого производства.
В этих условиях экономические эксперты считают, что налоговую политику необходимо формировать как рычаг, стимулирующий инвестиции в технологии, исследования и разработки (НИОКР), вспомогательную промышленность и развитие производственно-сбытовых возможностей.
По мнению Нгуен Ань Зыонга, руководителя отдела общих исследований и международной интеграции Института исследований политики и стратегии (Отдел ЦК КПВ по политике и стратегии), для Вьетнама возможности заключаются не только в привлечении новых проектов с ПИИ, но и в способности сформировать производственную экосистему, связанную с отечественными предприятиями. По его словам, необходимо привлекать ПИИ с приоритетом для проектов в сфере высоких технологий и инноваций, способных создавать эффект распространения передовых технологий и знаний.
С точки зрения налоговой политики заместитель председателя и генеральный секретарь Ассоциации налоговых консультантов Вьетнама Ле Тхи Зуен Хай отметила, что принятые в последнее время налоговые меры эффективно поддерживали производство и предпринимательскую деятельность, привлечение инвестиций и технологические инновации.
Особого внимания заслуживает Закон о налоге на доходы предприятий 2025 года, предусматривающий льготы для научно-технологической сферы, вспомогательной промышленности, высоких технологий, производства полупроводниковых чипов, центров обработки данных для искусственного интеллекта, цифровой продукции и чистой энергетики. Постановление № 320/2025/ND-CP и Циркуляр № 20/2026/TT-BTC также предусматривают механизм, позволяющий при соблюдении установленных условий дополнительно включать расходы на НИОКР в состав вычитаемых расходов в размере не более 200% фактических расходов. Механизмы вычета и возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) продолжают обеспечивать предприятиям-экспортерам дополнительные финансовые ресурсы.
По словам госпожи Зуен Хай, для дальнейшего повышения эффективности «налогового рычага» льготная политика должна быть ориентирована на обеспечение реального повышения конкурентоспособности предприятий. Если льготы не будут связаны с конкретными результатами, у предприятий может не быть достаточных стимулов для увеличения инвестиций в НИОКР, повышения производительности, расширения экспорта или увеличения уровня локализации.
Связать налоговые льготы с потенциалом участия в цепочках поставок
По словам Зуен Хай, в настоящее время во Вьетнаме насчитывается более 30 000 предприятий с иностранными инвестициями. Несмотря на то, что они составляют лишь около 3% от общего числа предприятий, на их долю приходится более 30% налоговых поступлений в государственный бюджет от производственной и предпринимательской деятельности.
В то же время экспорт вьетнамских предприятий по-прежнему в значительной степени сосредоточен в сферах с относительно низкой добавленной стоимостью, тогда как большая часть электронной продукции и электронных компонентов производится предприятиями с ПИИ. Поэтому задача заключается не только в увеличении объемов экспорта, но и в повышении роли отечественных предприятий в цепочках поставок.
Одним из предлагаемых направлений является разработка пакета мер поддержки вьетнамских предприятий, участвующих в цепочках поставок, предусматривающего предоставление налоговых льгот в зависимости от достижения измеримых показателей, таких как доля выручки от поставок продукции многонациональным корпорациям, уровень локализации, соответствие международным стандартам качества, объём инвестиций в НИОКР и технологическую модернизацию.
Такой подход позволит перенести акцент с льгот, предоставляемых исходя из масштабов инвестиций или места размещения, на льготы, основанные на потенциале и результатах деятельности. Предприятия, претендующие на льготы, должны будут доказать улучшение технологического уровня, производственных возможностей, качества продукции или способности поставлять продукцию на международные рынки.
Для предприятий, получающих новые заказы вследствие переноса цепочек поставок во Вьетнам, можно также предусмотреть поддержку инвестиций в оборудование, ускоренную амортизацию и временные налоговые льготы на дополнительную прибыль. При этом предоставление льгот следует связывать с достижением конкретных результатов: получением новых заказов, расширением производственных мощностей, привлечением технических специалистов, ростом экспортной выручки или объёма поставок продукции предприятиям с ПИИ.
Кроме того, реформирование механизма возмещения НДС на основе уровня соблюдения налогового законодательства и управления рисками поможет предприятиям-экспортерам сократить сроки оборота капитала. Освобождение от уплаты или снижение импортных пошлин на машины, оборудование и сырье, не производимые внутри страны, для использования в высокотехнологичном производстве, автоматизации, полупроводниковой промышленности, экологически чистом производстве и производстве экспортной продукции также следует рассмотреть с учетом определенных условий.
По мнению экономических экспертов, налоговая политика будет более эффективной, если станет частью комплексной экосистемы, включающей технологии, подготовку кадров, логистику, цифровую трансформацию и устойчивое развитие. Льготы должны предоставляться на определенный срок, иметь четкие критерии и быть связаны с конкретными результатами, что позволит одновременно помочь предприятиям снизить инвестиционные издержки и создать стимулы для повышения их конкурентоспособности./.
